Программа Бизнес ОнЛайн

Программа предназначена для учета коммерческой деятельности предпринимателей малого бизнеса. Заказы Покупателей, выставление счетов Покупателям, отгрузочные накладные, учет товарных остатков на складах, ведение Прайс-листов, акты сверок с Контрагентами, учет денежных средств на банковских счетах и в кассах организации.
Программа поддерживается только в браузерах: Google Chrome и Opera и операционых системах: windows 10 и windows 7

Форма входа на сайт  

   

Юрисконсульт

mlechny2010@mail.ru
тел. 8 (926) 198-20-52

   

Натальная карта.
Личный гороскоп на 2017г.
Практика.


- Формирование и разбор Вашей натальной карты по вопросам личных доходов, работы. Пример разбора Дома натальной карты можно посмотреть здесь.

- Формирование и трактовка Вашего личного гороскопа на 2017 год.

Необходимые от Вас данные: ФИО (псевдоним), дата рождения, город рождения, точное время рождения.

1.Принимиются заявки на разбор Вашей натальной карты на e-mail: mlechny2010@mail.ru

2.Оплату можно осуществить по форме, указанной на данной странице в конце, в комментарии укажите Ваше ФИО (псевдоним).

   

Бизнес-проекты. Бизнес-планы.

Финансовый консультант. Профессионально и оперативно!

info@finance4people.ru

тел. 8 (926) 798-60-55

   
Все для Joomla. Беспланые шаблоны и расширения.

 Важнейшей задачей на стадии процесса Бюджетирования "Анализ отклонений" являются:

- установление отклонений;
- оценка отклонений;
- анализ причин, вызывающих отклонения.

 Отклонения фактических от плановых величин могут возникать по параметрам, определенных в Бюджете:

- стоимостные параметры: затраты, выплаты, доходы, поступления, маржинальная прибыль, дебиторская / кредиторская задолженности, капитал, и т.д.;
- параметры организационной структуры: выделенные подразделения - места возникновения затрат;
- временные показатели: дни, недели, декады, месяцы, кварталы, полугодия, годы и т.д.

 На практике различают виды отклонений:

Абсолютные отклонения.

Абсолютные отклонения. Отклонение рассчитывается как разница между фактическими и плановыми показателями. Положительное значение показывает невыполнение плана заложенного в бюджет. Отрицательное - перевыполнение плана. Поскольку абсолютные отклонения выражаются в натуральных единицах, то при разработке критериев: какие отклонения являются допустимыми, а какие внебюджетные, для данного показателя необходимо выделить индивидуально для каждой статьи, в зависимости от доли их участия в бюджете. Анализируя отчеты, тяжело определить, какие отклонения требуют внимания, а какие нет. Например:

- при заложенных в бюджет по статье "Канцтовары" 10 000 рублей, абсолютное отклонение минус 5 000 рублей - является внебюджетным;
- при заложенных в бюджет по статье "Аренда" 200 000 рублей, абсолютное отклонение минус 5 000 рублей - является допустимым. 

 

Пример 1: Абсолютное отклонение, отчетный период: Январь 2013 года
 Статья движения ДС
Контрагент
Январь 2013 года
План Факт Абсол. откл.
 Расходы 340 000 364 000 - 24 000
 Аренда 200 000 205 000 - 5 000
   ООО "Арендодатель" 200 000 205 000 - 5 000
 Коммунальный платежи 20 000 19 000 1 000
   ООО "Клининг" 20 000 19 000 1 000
 Реклама 110 000 125 000 - 15 000
   ООО "Витрина" 35 000 39 000 - 4 000
   ООО "Промоутер" 5 000 5 000 -
   ООО "Реклама СМИ" 70 000 81 000 - 11 000
 Канцтовары 10 000 15 000 - 5 000
   ООО "Карандаш" 10 000 15 000 - 5 000

Относительные отклонения.

Относительные отклонения рассчитываются отношением фактических показателей к плановым = 100% - факт/план*100. Положительное значение показателя показывает на сколько процентов недовыполнен план. Отрицательное значение - на сколько процентов перевыполнен план. На практике относительное отклонение один из самых применяемых показателей, поскольку, независимо от доли статьи в общем бюджете, показатель сразу "бросает в глаза" существенные изменения. Анализируя отчет руководители и специалисты ЦФО сразу визуально определяют "проблемные" статьи. Применение относительных отклонений повышает уровень информативности проводимого анализа и позволяет более отчетливо оценить изменения.

 

Пример 2: Относительное отклонение, отчетный период: Январь 2013 года
 Статья движения ДС
Контрагент
Январь 2013 года
План Факт Относ. откл.
 Расходы 340 000 364 000 - 7,06 %
 Аренда 200 000 205 000 - 2,50 %
   ООО "Арендодатель" 200 000 205 000 - 2,50 %
 Коммунальный платежи 20 000 19 000 5,00 %
   ООО "Клининг" 20 000 19 000 5,00 %
 Реклама 110 000 125 000 - 13,64 %
   ООО "Витрина" 35 000 39 000 - 11,43 %
   ООО "Промоутер" 5 000 5 000 0
   ООО "Реклама СМИ" 70 000 81 000 - 15,71 %
 Канцтовары 10 000 15 000 - 50,00 %
   ООО "Карандаш" 10 000 15 000 - 50,00 %

Селективные отклонения.

Селективные отклонения предполагают сравнение величин анализируемых статей во временном разрезе: день, декада, месяц, квартал, полугодие, год. Сравнение показателей отчетного периода текущего года с тем же аналогичным периодом прошлого года. Использование этого метода сравнения имеет место быть в Компаниях занимающихся бизнесом, имеющий периодический характер из года в год, например розничная и оптовая торговля ТНП.

Для более продуктивного анализа сравнения показателей рекомендуется применять ставку дисконтирования, поскольку анализируемые показатели значительно будут завышены временным характером, будут дезинформировать и вводить в заблуждение руководителей и специалистов ЦФО.

Например, если сравнить статью "Аренда", то в анализируемом периоде фактическая сумма расходов увеличилась на 5 000 рублей. Визуально кажется, что коммерческие расходы в натуральных единицах увеличились, но с учетом временного характера, условия для бизнеса улучшились на 4,27 %, если применить дисконт на фактические показатели текущего периода равный 6,6 % (уровень инфляции за 2012 год, согласно данным Росстата). Арендодатель не выдержал увеличение суммы арендной платы до уровня годовой инфляции, и поднял аренду только на 2,5 %.

 

Пример 3: Селективное отклонение, отчетный период: Январь 2013 года, дисконт 6,6 %
 Статья движения ДС
Контрагент
Факт Январь 2012 Факт Январь 2013 Относит. откл.
 Расходы 340 000 364 000 0,01 %
 Аренда 200 000 205 000 4,27 %
   ООО "Арендодатель" 200 000 205 000 4,27 %
 Коммунальный платежи 20 000 19 000 11,00 %
   ООО "Клининг" 20 000 19 000 11,00 %
 Реклама 110 000 125 000 - 6,14 %
   ООО "Витрина" 35 000 39 000 - 4,07 %
   ООО "Промоутер" 5 000 5 000 6,60 %
   ООО "Реклама СМИ" 70 000 81 000 - 8,08 %
 Канцтовары 10 000 15 000 - 40,10 %
   ООО "Карандаш" 10 000 15 000 - 40,10 %
 Оценка отклонений:

Оценка отклонений.

На практике анализ отклонений проводится в основном только по тем статьям бюджетов, по которым отклонения выходят за пределы допустимых. Эффективно применять факторный анализ для изучения существенных отклонений.

Руководители и специалисты ЦФО, применяя факторный анализ осуществляет исследования причинно - следственных связей способом логичной индукции. Приходится подымать договоры, счета, расчеты потребностей по каждой статье, и выявлять причины перевыполнения плана.  Основная задача исследования - определить причину отклонений для избежания ошибок в планировании в дальнейшем. Кроме того, существенные отклонения могут значительно повлиять и на другие бизнес - процессы. Необходимо реализовать мероприятия по прогнозированию последствий отклонений, и предпринять необходимые действия вплоть до корректировки бюджета не только по статьям, где образовались существенные отклонения, но и взаимосвязанных статей в сводном Бюджете. 

Оценка отклонений по влиянию на прибыль.

Величина отклонения каждой статьи бюджета в первую очередь свидетельствует о качестве планирования и бюджетной дисциплине, но практически ничего не говорит о степени влияния на прибыль. Подводя итоги каждого отчетного периода, рекомендуется пересчитывать прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный баланс с учетом уже полученных фактических данных на текущий момент времени.

Например, 50% перевыполнение плана по обеспечению офиса Компании канцелярскими товарами по статье: "Канцтовары", визуально кажется большими просчетами в планировании, но на конечный финансовый результат эти ошибки практически не повлияют. Если план продаж невыполниться на 10%, что визуально не столь заметно, то плановый финансовый результат значительно ухудшится.

Данный подход предполагает ранжирование параметров, влияющих на прибыль как в позитивном, так и негативном направлениях. Анализ и оценка отклонений не должны выполняться механически во всех случаях: когда причины отклонений очевидны, необходимость в детальном исследовании отпадает. Напротив, незначительное и непонятное на первый взгляд отклонение может заслуживать тщательного исследования, так как в результате могут быть выявлены признаки и тенденции, которые в будущем могут привести к большим проблемам.

 Выявление причин отклонений:

При анализе отклонений следует различать контролируемые и неконтролируемые причины. Неконтролируемые причины отклонений связаны с изменениями во внешней среде. Предприятие в состоянии в определенной мере влиять на контролируемые причины. Отклонения чаще всего возникают либо из-за ошибок при планировании, либо из-за ошибок, связанных с реализацией плана. Ошибки при планировании могут быть вызваны следующими причинами:
- недостаточностью информации;
- недостоверным прогнозом развития;
- неподходящими методами планирования.

При выявлении причин отклонений едва ли целесообразно рассматривать все влияющие факторы. Вполне достаточно ограничиться методами статистического анализа: регрессионным, корреляционным, факторным или кластерным.
В практике анализа причин отклонений различают:
- анализ, ориентированный на прошлое;
- анализ, ориентированный на будущее (на перспективу).

При проведении анализа причин отклонений на основании данных из прошлого можно использовать различные системы показателей, позволяющие установить логическую цепочку влияния отдельных параметров: доходов, расходов, запасов, капитала и т.д. на интегральный показатель отдачи на вложенный капитал (Return On Investment, ROI). На основании исследования можно выявить факторы, оказывающие наибольшее влияние на процентирование капитала. Предлагаемый подход дает возможность проанализировать более подробно и углубленно влияние элементарных факторов — затраты на материал, заработную плату и т.п. — на промежуточные интегральные показатели: рентабельность оборота, оборачиваемость капитала, прибыль, цену, переменные затраты, фиксированные затраты и т.п.

Анализ отклонений с ориентацией на перспективу возможен в случае, если на предприятии осуществляется регулярный прогноз развития контролируемых параметров. Сравнивая плановые и прогнозные величины, можно оценить вероятные отклонения в перспективе, а также установить причины возможных отклонений. Например, в бюджете запланирован оборот на следующий год в 120 единиц. В конце 1-го квартала на основе анализа селективных или кумулятивных отклонений дается прогноз на конец планового периода, согласно которому оборот составит 108 единиц. Абсолютное отклонение равно 12 единицам, что в процентном отношении составит 10%. В качестве основной причины отклонений выступает ухудшение конъюнктуры рынка. Прогнозируемое отклонение является предупреждением о том, что запланированная цель может быть не достигнута и что должны быть выработаны корректирующие мероприятия.

 

   

Автор: Кирьяков Андрей. При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на http://finance4people.ru обязательна! 

© 2011 - 2017 Искусство управления финансами. Все права защищены

© ALLROUNDER